В процессе хозяйственной деятельности любой организации могут возникать ситуации, когда возникает задолженность перед поставщиками. Причины могут быть разными: поставщик не поставил товар или оказал услугу в полном объеме, поставщик допустил брак, поставщик не выставил счет-фактуру и т. д.
Если поставщик не предпринимает никаких действий по урегулированию задолженности, организация может принять решение о ее списании. Списание задолженности перед поставщиком имеет ряд последствий, которые необходимо учитывать при принятии решения.
Основания для списания задолженности
Списание задолженности перед поставщиком может быть произведено в следующих случаях:
Задолженность с истекшим сроком исковой давности. Срок исковой давности по обязательствам, вытекающим из договоров, составляет три года (ст. 196 ГК РФ). Если задолженность не погашена в течение этого срока, она считается безнадежной к взысканию и может быть списана.
Задолженность, по которой поставщик признан несостоятельным (банкротом). В случае признания поставщика банкротом задолженность перед ним должна быть включена в реестр требований кредиторов. Если задолженность не может быть погашена за счет имущества должника, она признается безнадежной к взысканию и может быть списана.
Задолженность, по которой поставщик отказывается от оплаты. В случае если поставщик отказывается от оплаты задолженности, организация может обратиться в суд. Однако, если суд признает требования организации обоснованными, но не сможет взыскать задолженность с поставщика, она также будет считаться безнадежной к взысканию и может быть списана.
Бухгалтерские проводки
Списание задолженности перед поставщиком отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:
Дебет 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76-4) Кредит 91-1 – списана сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, по которой поставщик признан несостоятельным (банкротом) или отказался от оплаты.
Налоговые последствия
Списание задолженности перед поставщиком может привести к возникновению следующих налоговых последствий:
Признание задолженности безнадежной к взысканию может привести к образованию внереализационного дохода (п. 18 ст. 250 НК РФ). В этом случае организация должна начислить налог на прибыль с суммы задолженности в размере, в котором она была учтена при расчете налога на прибыль в предыдущих периодах.
Если задолженность перед поставщиком была учтена в составе расходов, ее списание может привести к уменьшению расходов и, как следствие, к уменьшению налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Юридические нюансы
При принятии решения о списании задолженности перед поставщиком необходимо учитывать следующие юридические нюансы:
Необходимо убедиться, что задолженность действительно является безнадежной к взысканию. Для этого необходимо проверить, соблюден ли срок исковой давности, не признан ли поставщик банкротом, не отказался ли он от оплаты задолженности.
Списание задолженности должно быть оформлено надлежащим образом. Для этого необходимо составить акт списания задолженности, в котором должны быть указаны основания для списания, сумма задолженности и порядок ее списания.
Вывод
Списание задолженности перед поставщиком является достаточно сложной процедурой, которая имеет ряд юридических и налоговых последствий. Перед принятием решения о списании задолженности необходимо тщательно проанализировать все обстоятельства дела и возможные последствия.
Дополнительная информация
В случае списания задолженности перед поставщиком необходимо учитывать следующие особенности:
Списание задолженности перед поставщиком не освобождает организацию от обязанности погасить задолженность перед бюджетом по налогам, начисленным на эту задолженность.
Списание задолженности перед поставщиком не освобождает организацию от обязанности возместить убытки, причиненные ее контрагентам.
Списание задолженности перед поставщиком может быть оспорено в судебном порядке.
Для того чтобы избежать возможных негативных последствий, рекомендуется обратиться за юридической консультацией к квалифицированному специалисту.
