Кредиторская задолженность по НДС представляет собой задолженность контрагента перед организацией по оплате товаров, работ, услуг, имущественных прав, облагаемых налогом на добавленную стоимость. Такая задолженность может возникнуть по различным причинам, например, в связи с несвоевременной оплатой поставки товаров, оказания услуг или выполнения работ.
В случае если срок исковой давности по кредиторской задолженности по НДС истек, организация вправе ее списать. Однако при этом важно учитывать, что списание кредиторской задолженности по НДС может привести к налоговым рискам.
Основная часть
Правовые основания для списания кредиторской задолженности по НДС
Основанием для списания кредиторской задолженности по НДС является истечение срока исковой давности. Согласно п. 1 ст. 200 ГК РФ, срок исковой давности по требованиям о взыскании денежных средств составляет три года.
Порядок списания кредиторской задолженности по НДС
Списание кредиторской задолженности по НДС производится в следующем порядке:
На дату списания задолженности организация должна составить бухгалтерскую справку-расчет. В справке-расчете должны быть указаны следующие данные:
основание для списания задолженности;
сумма задолженности;
дата списания задолженности;
счет учета, на котором числилась задолженность.
На дату списания задолженности организация должна отразить ее в бухгалтерском учете. Для этого она должна сделать следующие проводки:
Дебет 91-2 «Прочие расходы»
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
На сумму списанной кредиторской задолженности.
На дату списания задолженности организация должна отразить ее в налоговом учете. Для этого она должна сделать следующие проводки:
Дебет 91-2 «Прочие расходы»
Кредит 68 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»
На сумму восстановленного НДС.
Налоговые риски при списании кредиторской задолженности по НДС
При списании кредиторской задолженности по НДС организация может столкнуться с следующими налоговыми рисками:
Начисление НДС
Налоговые органы могут потребовать от организации начислить НДС по списанной кредиторской задолженности. Это может произойти в том случае, если налоговая инспекция сочтет, что организация не имела права списывать задолженность.
Начисление пеней и штрафов
В случае если налоговая инспекция начислит НДС по списанной кредиторской задолженности, организация также будет обязана уплатить пени и штрафы.
Как избежать налоговых рисков при списании кредиторской задолженности по НДС
Чтобы избежать налоговых рисков при списании кредиторской задолженности по НДС, необходимо соблюдать следующие правила:
Списывать задолженность только по истечении срока исковой давности
Списывать задолженность до истечения срока исковой давности нельзя, так как это может привести к начислению НДС и пеней.
Иметь документальное подтверждение задолженности
Для списания задолженности необходимо иметь документальное подтверждение ее наличия. Таким подтверждением могут быть договор, акт выполненных работ или оказанных услуг, счет-фактура и т.д.
Списать задолженность в бухгалтерском и налоговом учете одновременно
Списание задолженности в бухгалтерском и налоговом учете должно производиться одновременно. Это позволит избежать споров с налоговой инспекцией.
Заключение
Списание кредиторской задолженности по НДС является законным правом организации. Однако при этом важно учитывать, что такое списание может привести к налоговым рискам. Чтобы избежать этих рисков, необходимо соблюдать правила, указанные в данной статье.
Дополнительная информация
Как рассчитать срок исковой давности по кредиторской задолженности по НДС
Срок исковой давности по кредиторской задолженности по НДС исчисляется с момента возникновения задолженности. Для расчета срока исковой давности необходимо использовать следующую формулу:
Срок исковой давности = 3 года — количество дней, прошедших с момента возникновения задолженности до истечения календарного года
Например, если задолженность возникла 1 января 2022 года, то срок исковой давности по ней истекает 31 декабря 2024 года.
Какие документы необходимо иметь для списания кредиторской задолженности по НДС
Для списания кредиторской задолженности по НДС необходимо иметь следующие документы:
Договор, акт выполненных работ или оказанных услуг, счет-фактура и т.д., подтверждающие наличие задолженности;
Документальное подтверждение того, что задолженность не была погашена в установленный срок. Таким
