Задолженность по НДС может возникнуть у любой организации, независимо от ее размера и отрасли деятельности. Причин для этого может быть множество: неплатежеспособность контрагента, истечение срока исковой давности, невозможность взыскать задолженность через суд и т. д.
В данной статье мы рассмотрим, как списать задолженность по НДС в бухгалтерском и налоговом учете.
Бухгалтерский учет
Списание безнадежной дебиторской задолженности
В бухгалтерском учете задолженность по НДС списывается в составе безнадежных долгов. Для этого необходимо выполнить следующие действия:
Создать резерв по сомнительным долгам. Это делается в том случае, если организация ранее не создавала резерв или сумма задолженности превышает сумму созданного резерва.
Списать задолженность за счет резерва по сомнительным долгам. Если сумма задолженности превышает сумму созданного резерва, то разница списывается в прочие расходы.
Списание кредиторской задолженности
Кредиторская задолженность по НДС списывается в составе прочих расходов. Для этого необходимо оформить акт сверки расчетов с контрагентом и сделать проводку:
Дт 91-2 Кт 60
Налоговый учет
Списание дебиторской задолженности
При списании дебиторской задолженности в налоговом учете необходимо начислить НДС. Для этого необходимо сделать проводку:
Дт 68 Кт 19
Списание кредиторской задолженности
При списании кредиторской задолженности в налоговом учете не требуется восстанавливать НДС, который был принят к вычету при приобретении товаров (работ, услуг).
Пошаговая инструкция по списанию задолженности по НДС
Проверьте, является ли задолженность безнадежной. Для этого необходимо установить, что:
задолженность не погашена в течение срока исковой давности (3 года);
контрагент прекратил свою деятельность;
контрагент признан банкротом.
Если задолженность является безнадежной, то создайте резерв по сомнительным долгам. Для этого необходимо рассчитать сумму резерва по следующей формуле:
Резерв = (Сумма задолженности * Вероятность невозврата) / 100
Спишите задолженность за счет резерва по сомнительным долгам. Для этого необходимо сделать проводку:
Дт 63 Кт 60
Если сумма задолженности превышает сумму созданного резерва, то разница списывается в прочие расходы. Для этого необходимо сделать проводку:
Дт 91-2 Кт 60
Начислите НДС при списании дебиторской задолженности. Для этого необходимо сделать проводку:
Дт 68 Кт 19
Заключение
Списание задолженности по НДС является сложным и трудоемким процессом. При этом необходимо соблюдать требования бухгалтерского и налогового учета, чтобы избежать штрафных санкций со стороны налоговых органов.
Дополнительные рекомендации
Для того чтобы избежать проблем со списыванием задолженности по НДС, рекомендуется:
Своевременно создавать резерв по сомнительным долгам.
Оформлять акт сверки расчетов с контрагентом перед списанием задолженности.
Соблюдать требования бухгалтерского и налогового учета при списании задолженности.
Вопросы и ответы
Как списать задолженность по НДС, если контрагент не согласен с ее суммой?
В этом случае необходимо составить акт сверки расчетов с контрагентом и направить его ему для подписания. Если контрагент отказывается подписать акт сверки, то задолженность списывается в размере, указанном в акте сверки, подписанном организацией.
Как списать задолженность по НДС, если контрагент признан банкротом?
В этом случае необходимо получить решение арбитражного суда о признании контрагента банкротом. На основании этого решения задолженность списывается в бухгалтерском и налоговом учете.
Как списать задолженность по НДС, если контрагент прекратил свою деятельность?
В этом случае необходимо получить подтверждение от контрагента о прекращении своей деятельности. На основании этого подтверждения задолженность списывается в бухгалтерском и налоговом учете.
