Срок исковой давности по налогам — это период времени, в течение которого налоговые органы могут предъявить налогоплательщику требование о погашении задолженности по налогам. По истечении этого срока требование считается недействительным, и налогоплательщик может списать задолженность с бухгалтерского учета.
Срок исковой давности по налогам зависит от вида налога. Для основных налогов срок исковой давности составляет 3 года:
налог на прибыль организаций;
налог на доходы физических лиц;
налог на добавленную стоимость;
акцизы;
налог на имущество организаций;
земельный налог;
транспортный налог.
Для некоторых налогов срок исковой давности составляет 1 год:
налог на имущество физических лиц;
налог на игорный бизнес;
налог на добычу полезных ископаемых;
налог на доходы от ценных бумаг.
Налоговые органы могут предъявить требование о погашении задолженности по налогам только в течение срока исковой давности. Если требование предъявлено после истечения срока исковой давности, налогоплательщик может оспорить его в судебном порядке.
Чтобы списать задолженность по налогам с истекшим сроком исковой давности, налогоплательщику необходимо выполнить следующие действия:
Проверить, не истек ли срок исковой давности по задолженности. Для этого необходимо обратиться в налоговый орган и запросить справку о задолженности.
Списать задолженность с бухгалтерского учета. Для этого необходимо составить бухгалтерскую справку и приказ руководителя организации о списании задолженности.
Отразить списание задолженности в налоговой декларации. В налоговой декларации необходимо указать в разделе 1.1 «Налоговый период» дату, с которой задолженность списана.
Если налоговый орган не согласен с списанием задолженности по налогам с истекшим сроком исковой давности, он может направить налогоплательщику требование о погашении задолженности. В этом случае налогоплательщику необходимо обратиться в суд с исковым заявлением о признании требования налогового органа недействительным.
При рассмотрении дела в суде налогоплательщику необходимо будет доказать, что срок исковой давности по задолженности истек. Для этого налогоплательщик может представить в суд следующие документы:
справку о задолженности из налогового органа;
бухгалтерскую справку о списании задолженности;
приказ руководителя организации о списании задолженности;
налоговую декларацию, в которой отражено списание задолженности.
Если суд признает требование налогового органа недействительным, задолженность будет списана с бухгалтерского учета.
Вот несколько важных моментов, которые следует учитывать при списании задолженности по налогам с истекшим сроком исковой давности:
Списание задолженности по налогам с истекшим сроком исковой давности не освобождает налогоплательщика от уплаты пеней и штрафов, начисленных до истечения срока исковой давности.
Списание задолженности по налогам с истекшим сроком исковой давности может быть признано недействительным, если налогоплательщик знал или должен был знать о том, что срок исковой давности еще не истек.
Если у вас возникли вопросы по списанию задолженности по налогам с истекшим сроком исковой давности, вы можете обратиться за юридической консультацией к квалифицированному юристу.