Кредиторская задолженность — это сумма, которую организация должна другим организациям или физическим лицам. В бухгалтерском учете кредиторская задолженность отражается на балансе в разделе «Обязательства».
В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, срок исковой давности по требованиям о взыскании денежных средств составляет три года. Если кредитор не предъявит иск в течение этого срока, то задолженность считается погашенной.
Как списать кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности при УСН
При упрощенной системе налогообложения (УСН) кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности списывается на расходы в составе прочих расходов (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Для списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности необходимо выполнить следующие действия:
Провести инвентаризацию кредиторской задолженности. В ходе инвентаризации необходимо установить, по какой задолженности истек срок исковой давности.
Подготовить письменное обоснование списания задолженности. В письменном обосновании необходимо указать, по какой задолженности истек срок исковой давности, а также приложить подтверждающие документы (акт инвентаризации, договоры, счета-фактуры и т.д.).
Издать приказ о списании задолженности. Приказ должен быть подписан руководителем организации.
Отразить списание задолженности в бухгалтерском учете. В бухгалтерском учете списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности отражается проводкой:
Дебет 91-2 «Прочие расходы»
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Особенности списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности при УСН
При УСН доходы и расходы учитываются кассовым методом. Это означает, что расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они фактически произведены.
Таким образом, списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности при УСН должно быть отражено в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности.
Возможные риски при списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности
Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности может привести к следующим рискам:
Возможность предъявления иска кредитором. Если кредитор предъявит иск в течение трех лет после истечения срока исковой давности, то организация может быть привлечена к ответственности за неуплату задолженности.
Начисление пени и штрафов. В случае предъявления иска кредитором к организации могут быть начислены пени и штрафы за просрочку оплаты задолженности.
Увеличение налоговой нагрузки. В случае, если задолженность будет взыскана с организации, то она будет признана доходом в налоговом учете.
Заключение
Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности при УСН является законным и допустимым действием. Однако, при этом необходимо учитывать возможные риски, связанные с таким списанием.
Дополнительная информация
В случае, если кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности является безнадежной, то ее можно списать на внереализационные расходы (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Для списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности на внереализационные расходы необходимо получить решение арбитражного суда о признании задолженности безнадежной.
Ссылки на нормативные акты
Гражданский кодекс Российской Федерации
Налоговый кодекс Российской Федерации