Кредиторская задолженность — это сумма, которую организация должна другим организациям, физическим лицам или государственным органам. Она возникает в результате осуществления хозяйственной деятельности, например, при приобретении товаров, работ или услуг, получении займов и кредитов.
Списание кредиторской задолженности — это прекращение обязательств организации перед кредиторами. Оно может осуществляться по разным основаниям, в том числе:
Истечение срока исковой давности. Согласно статье 196 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ), общий срок исковой давности составляет три года. По истечении этого срока кредитор теряет право требовать исполнения обязательства.
Ликвидация или прекращение деятельности кредитора. В этом случае кредитор уже не существует, поэтому организация не может исполнить свое обязательство перед ним.
Включение кредитора в реестр несостоятельных (банкротных) должников. В случае банкротства кредитора организация может потребовать признания своей задолженности безнадежной и списать ее.
Наступление иных обстоятельств, предусмотренных законом или договором. Например, кредитор может отказаться от своего права требования или стороны могут заключить соглашение о прекращении обязательства.
Порядок списания кредиторской задолженности
Списание кредиторской задолженности осуществляется в следующем порядке:
Инвентаризация кредиторской задолженности. На основании инвентаризации составляется акт, в котором указываются все суммы задолженности, подлежащие списанию.
Определение основания для списания задолженности. Необходимо установить, по какому основанию задолженность подлежит списанию.
Подготовка документов, подтверждающих списание задолженности. В зависимости от основания списания могут потребоваться следующие документы:
Акт инвентаризации кредиторской задолженности;
Решение о ликвидации или прекращении деятельности кредитора;
Решение суда о признании кредитора банкротом;
Соглашение о прекращении обязательства;
Иные документы, подтверждающие основание для списания задолженности.
Издание приказа (распоряжения) о списании задолженности. Приказом (распоряжением) утверждается акт инвентаризации кредиторской задолженности и устанавливается дата списания задолженности.
Внесение изменений в учетные регистры. На основании приказа (распоряжения) о списании задолженности в бухгалтерском и налоговом учете производятся соответствующие записи.
Налоговые последствия списания кредиторской задолженности
Списание кредиторской задолженности в бухгалтерском учете отражается как уменьшение актива и увеличение дохода. В налоговом учете списание задолженности может иметь разные последствия в зависимости от основания списания.
При истечении срока исковой давности. Списанная кредиторская задолженность включается в состав внереализационных доходов.
При ликвидации или прекращении деятельности кредитора. Списанная кредиторская задолженность включается в состав внереализационных расходов.
При банкротстве кредитора. Списанная кредиторская задолженность признается безнадежной и включается в состав внереализационных расходов.
При наступлении иных обстоятельств. Списание кредиторской задолженности может не иметь налоговых последствий, если оно не связано с признанием ее безнадежной.
Особенности списания кредиторской задолженности в бюджетных учреждениях
В бюджетных учреждениях списание кредиторской задолженности осуществляется в соответствии с положениями Инструкции № 157н.
Списание кредиторской задолженности в бюджетных учреждениях может осуществляться по следующим основаниям:
Истечение срока исковой давности. Срок исковой давности по кредиторской задолженности в бюджетных учреждениях составляет три года.
Ликвидация или прекращение деятельности кредитора.
Включение кредитора в реестр несостоятельных (банкротных) должников.
Отсутствие у кредитора возможности получить исполнение обязательства.
Списание кредиторской задолженности в бюджетных учреждениях осуществляется на основании решения руководителя учреждения.
Заключение
Списание кредиторской задолженности является важным бухгалтерским и налоговым мероприятием. Оно может осуществляться по разным основаниям и иметь разные последствия. При списании кредиторской задолженности необходимо соблюдать установленный порядок и учитывать особенности списания в зависимости от организационно-правовой формы организации.
Дополнительная информация
Списание кредиторской задолженности в бухгалтерском учете: подробная инструкция
Списание кредиторской задолженности в налоговом учете: особенности и примеры
Списание кредиторской задолженности в бюджетных учреждениях: порядок и особенности
