При списании кредиторской задолженности важно учитывать все нюансы, в том числе и вопросы, связанные с налогом на добавленную стоимость (НДС). В этой статье мы рассмотрим, как правильно учесть НДС с аванса при списании кредиторской задолженности.
Основная часть
НДС с аванса
НДС с аванса предъявляется покупателем продавцу в момент получения авансового платежа. При этом покупатель вправе принять НДС к вычету в том же налоговом периоде, в котором он был предъявлен продавцом.
Списание кредиторской задолженности
Списание кредиторской задолженности может быть обусловлено различными причинами, в том числе:
истечением срока исковой давности;
невозможностью исполнения обязательства по не зависящим от сторон причинам;
односторонним отказом от исполнения договора;
расторжением договора по соглашению сторон.
НДС при списании кредиторской задолженности
При списании кредиторской задолженности, которая возникла в результате получения аванса, необходимо учитывать следующие моменты:
Если кредиторская задолженность возникла в результате получения аванса, который был возвращен покупателю, то НДС с аванса не подлежит восстановлению.
Если кредиторская задолженность возникла в результате получения аванса, по которому отгрузка товаров (работ, услуг, имущественных прав) так и не состоялась, то НДС с аванса не подлежит принятию к вычету.
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете списание кредиторской задолженности отражается следующим образом:
Дебет 91-2 «Прочие расходы»
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Налоговый учет
В налоговом учете списание кредиторской задолженности отражается следующим образом:
Если кредиторская задолженность возникла в результате получения аванса, который был возвращен покупателю, то НДС с аванса не отражается в налоговом учете.
Если кредиторская задолженность возникла в результате получения аванса, по которому отгрузка товаров (работ, услуг, имущественных прав) так и не состоялась, то НДС с аванса не принимается к вычету.
Заключение
Таким образом, при списании кредиторской задолженности, которая возникла в результате получения аванса, необходимо учитывать следующие моменты:
Если кредиторская задолженность возникла в результате получения аванса, который был возвращен покупателю, то НДС с аванса не подлежит восстановлению.
Если кредиторская задолженность возникла в результате получения аванса, по которому отгрузка товаров (работ, услуг, имущественных прав) так и не состоялась, то НДС с аванса не подлежит принятию к вычету.
Дополнительные материалы
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.12.2022)
Письмо Минфина России от 07.12.2012 N 03-03-06/1/635
Письмо Минфина России от 10.02.2010 N 03-03-06/1/58
Письмо Минфина России от 21.06.2013 N 03-07-11/23503
Вопросы и ответы
Вопрос: Как учесть НДС с аванса при списании кредиторской задолженности, которая возникла в результате получения аванса, который был возвращен покупателю?
Ответ: В этом случае НДС с аванса не подлежит восстановлению.
Вопрос: Как учесть НДС с аванса при списании кредиторской задолженности, которая возникла в результате получения аванса, по которому отгрузка товаров (работ, услуг, имущественных прав) так и не состоялась?
Ответ: В этом случае НДС с аванса не подлежит принятию к вычету.
Заключение
Надеемся, что эта статья была для вас полезной. Если у вас остались вопросы, то вы можете задать их в комментариях.
