Списание задолженности покупателя — это процедура, при которой организация признает, что долг не будет погашен в полном объеме или вовсе. Такая ситуация может возникнуть по разным причинам: покупатель может быть неплатежеспособным, может отказаться от оплаты, а может просто исчезнуть.
Списание задолженности покупателя имеет ряд юридических и бухгалтерских последствий. В этой статье мы рассмотрим, как правильно списать задолженность покупателя, какие проводки при этом необходимо сделать, и какие подводные камни могут возникнуть в процессе.
Какие виды задолженности подлежат списанию
Не вся задолженность покупателя может быть списана. Списать можно только ту задолженность, которая признана безнадежной.
Безнадежной задолженностью признается задолженность, по которой истек срок исковой давности (3 года с момента возникновения задолженности), либо задолженность, в отношении которой невозможно исполнить обязательство должника из-за его неплатежеспособности или недостаточности имущества.
Как признать задолженность безнадежной
Для того чтобы признать задолженность безнадежной, необходимо провести инвентаризацию расчетов с дебиторами. Инвентаризация проводится комиссией, в состав которой входят представители бухгалтерии, юриста, и других заинтересованных подразделений.
По итогам инвентаризации составляется акт инвентаризации расчетов с дебиторами, в котором указывается сумма задолженности, срок исковой давности, и основания для признания задолженности безнадежной.
Какие проводки необходимо сделать при списании задолженности покупателя
При списании задолженности покупателя необходимо сделать следующие проводки:
Дебет 62 (счет учета расчетов с покупателями)
Кредит 91.2 (счет учета прочих расходов) — списана дебиторская задолженность на расходы.
Подводные камни
При списании задолженности покупателя необходимо учитывать следующие подводные камни:
Если задолженность была признана безнадежной в результате истечения срока исковой давности, то она подлежит включению в состав внереализационных доходов.
Если задолженность была признана безнадежной в результате ликвидации должника, то она подлежит включению в состав внереализационных расходов.
Если задолженность была списана без проведения инвентаризации, то это может быть расценено налоговыми органами как необоснованное занижение доходов.
Заключение
Списание задолженности покупателя — это процедура, которая имеет ряд юридических и бухгалтерских последствий. Чтобы избежать проблем с налоговыми органами, необходимо правильно провести инвентаризацию, и правильно оформить проводки.
Дополнительные материалы
ПБУ 9/99 «Доходы и расходы организации»
Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов с покупателями и заказчиками» ПБУ 10/99″
Налоговый кодекс РФ, часть вторая, глава 25 «Налог на прибыль организаций»
Вопросы и ответы
В. Можно ли списать задолженность покупателя, если она не просрочена?
Ответ:
Нет, задолженность покупателя можно списать только в том случае, если она признана безнадежной. Безнадежной задолженность признается, если истек срок исковой давности, либо если невозможно исполнить обязательство должника из-за его неплатежеспособности или недостаточности имущества.
В. Нужно ли проводить инвентаризацию расчетов с дебиторами, если задолженность покупателя уже признана безнадежной?
Ответ:
Да, необходимо. Инвентаризация является основанием для признания задолженности безнадежной.
В. Каким образом задолженность покупателя, списанная на расходы, отражается в налоговом учете?
Ответ:
Если задолженность была признана безнадежной в результате истечения срока исковой давности, то она подлежит включению в состав внереализационных доходов. Если задолженность была признана безнадежной в результате ликвидации должника, то она подлежит включению в состав внереализационных расходов.
